2022年行业税率表
销售或进口货物(另有列举的除外)13%货物(易与农产品等9%货物混淆)。
1，由谷物、玉米糖浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷玉米皮)、玉米蛋白粉加工而成的速冻食品、方便面、副食品及各类熟食。
2.蔬菜罐头。
3.由专业复烤厂烘烤的复烤烟叶。
4.农业生产者将自产的茶青经过筛选、风选、采摘、切丝、烘干，甚至堆叠而成的精制茶，以及掺有各种药物的茶叶和茶饮料。
5.各种水果罐头、果脯、蜜饯、油炸坚果、果仁、地面园艺植物(如花椒粉等。).
6.中成药。
7、锯材、竹笋罐头。
8.熟水产品和罐头水产品。
9.各种肉类罐头和熟肉制品。
10，鸡蛋罐头。
11，酸奶，奶酪，奶油，改性牛奶。
12.洗毛洗毛。
13，饲料添加剂。
14.日常卫生药品(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等。)包装成各种类型用于人类日常生活。
15、机械、农用车、三轮货车、机动渔船、森林采伐机械、集材机械及以农副产品为原料加工工业品的农机配件。
销售服务、有形动产租赁服务(属于现代服务业)9%
粮食、食用植物油、食用盐饲料、化肥、农药、农业机械、农膜图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等农产品；自来水、供热、空调、热水、燃气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤产品以及国务院确定的其他商品。不动产租赁服务(属于现代服务业)运输服务(陆运、水运、空运服务和管道运输服务)不动产(建筑物、构筑物等)销售。)建筑服务(工程服务、安装服务、修理服务、装修服务和其他建筑服务)。
基础电信服务6%
无形资产销售(补充耕地指标、技术、商标、版权、商誉、自然资源等无形资产权益转让)、增值电信服务、金融服务(贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让)、现代服务(研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等现代服务。
(文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务)
零税率0%
纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)。境内单位和个人跨境销售服务、国务院规定范围内的无形资产销售货物和服务，以及提供的跨境应税活动符合免税条件。
境内单位和个人销售增值税零税率的服务或者无形资产，可以放弃增值税零税率，选择免税或者照章缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得申请适用增值税零税率。一般情况下，纳税人购买的农产品进项税抵扣率为9%。原扣除率为10%的，扣除率调整为9% 10%购买用于生产或者加工货物的农产品，税率为13%。进项税按照10%的抵扣率计算。允许适用简易计税方法的小规模纳税人/一般纳税人3%小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税劳务和无形资产1。一般纳税人有特定应税行为，适用或者可以按照规定选择适用简易计税方法的，适用5%税率的除外。
2.从事再生资源回收的增值税一般纳税人，可以选择适用简易计税方法按照3%的税率计算缴纳增值税，也可以选择适用一般计税方法计算缴纳增值税。
财政部、国家税务总局2021号公告第40号，自2022年3月1日起执行。
3.自2022年4月1日至2022年2月31日，增值税小规模纳税人按3%的税率对应税销售收入免征增值税；适用3%预提率的增值税预缴，暂停增值税预缴。
(政策依据:财政部、国家税务总局2022年第15号关于增值税小规模纳税人免税的公告)
3% 2020年3月1至2月1 31减1，湖北省小规模纳税人除外(可减免税收)。
政策基础:
财政部、国家税务总局2020年第13号公告
财政部、国家税务总局公告2020年第24号
财政部、国家税务总局公告第7号(2021) 3%减2%符合规定情形的小规模纳税人(不含其他个人)和一般纳税人销售其使用过的固定资产。
财税[2009]9号纳税人销售旧货。
(包括二手车、摩托车和游艇，不包括自用物品)
财税[2009]9号
税[2014]第57号3%减0.5% 2020年5月1日至2023年2月31日，从事二手车经销的纳税人销售其购买的二手车。
销售额=含税销售额/(1+0.5%)(中华人民共和国国家税务总局公告2020年第9号，财政部、国家税务总局公告2020年第17号)房地产销售额的5%。
财税[2016]36号
注:(中华人民共和国国家税务总局公告2021第5号中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管的公告)
小规模纳税人销售不动产中的单位和个体工商户，根据其纳税期限、本公告第五条及其他现行政策确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，按照现行规定继续免征增值税。营改增前取得的土地使用权转让。
财税[2016]36号第15条房地产开发企业销售、出租自行开发的旧房地产项目。
财税[2016]第368号
财税[2065 438+06]68号合格房地产融资租赁
一般纳税人提供的人力资源外包服务(财税[2016]47号)
财税[2065 438+06]47号选择级差税5%减1.5% 1的劳务派遣及安全防护服务(财税[2065 438+06]47号)。个人租赁住房。
个体工商户和其他个人出租房屋减按1.5%的税率计算应纳税额。(中华人民共和国国家税务总局公告第16号，2016)
注:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称其他个人的租金收入，可在相应租赁期内平均分摊。合租后月租金收入不超过654.38+0.5万元的，免征增值税。
(中华人民共和国国家税务总局公告第5号，2021，中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管的公告)
2.住房租赁企业
(1)增值税一般纳税人向个人出租房屋取得的全部租金收入。
财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部公告第24号(2021)
(2)增值税小规模纳税人向个人出租住房。
财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部公告第24号(2021)
允许适用简易计税方法的一般纳税人，选择简易计税方法后36个月内不得变更。
一般纳税人发生中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的某些应税行为时，可以选择适用简易计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。
应纳税额=销售额x征收率
应纳税额是指根据销售额和增值税征收率计算的增值税，不得抵扣进项税额。
纳税人采用销售额和应纳税额相结合的计价方法
销售额=含税销售额/(1+征收率)可选择征收率为5%的应税行为。
1，出售不动产
(1)一般纳税人销售其在2016年4月30日前取得的不动产(不含自建)时，以取得的总价和价外费用扣除固定金额，以取得不动产时的原购买价或固定价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
(2)一般纳税人在2065438+2006年4月30日前销售其自建的房地产时，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
(3)房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的旧房地产项目。
《关于营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2065 438+06]36号附件2)
2.房地产商业租赁服务
(1)一般纳税人出租2016年4月30日前取得的固定铲。纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
(2)房地产开发企业一般纳税人出租自己开发的旧房地产项目。
3、土地使用权转让
一般纳税人转让2065438+2006年4月30日前取得的土地使用权时，应按照销售额减去取得的价款和其他费用后的土地使用权原价，按照简易计税方法计算应纳税额。(财税[2065 438+06]47号)
4.劳务派遣服务
销售额(差额税)为提供劳务派遣服务取得的价款和额外费用，扣除用人单位支付给劳务派遣员工的工资福利和为其办理社会保险后的金额，以及住房公积金后的余额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。
纳税人按照劳务派遣服务政策提供安全防护服务。
提供武装押运服务的纳税人，应当按照“安全保护服务”缴纳增值税。
(财税[2016]47号，财税[2016]68号)
5.房地产融资租赁
2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务(财税[2065 438+06]47号)。
6、人力资源外包服务(财税[2016]47号)
7.高速公路收费
一般纳税人对试点前已开工的一级公路、二级公路、桥梁、闸门收取通行费(施工许可证注明的合同开工日期为2016年4月30日前)(财税[2065 438+06]47号)。
8.中外合作油(气)田开采的原油和天然气，按5%的税率征收实物增值税。(国税发[1994]第114号)可以选择3%征收率的应税行为。
1，高速公路收费
(1)高速公路经营企业一般纳税人在征收试点前已启动的高速公路车辆通行费时，可选择适用简易计税方法，减按3%的税率计算应纳税额；选择一般计税方式，收取试点后开工的高速公路车辆通行费，按照不动产租赁服务缴纳增值税，税率为11%。公路企业小规模纳税人按3%的税率计算应纳税额。
试点前开工的高速公路是指相关施工许可证书上注明的合同开工日期在2065438+2006年4月30日前的高速公路。
财税[2065 438+06]36号附件2
(2)公共交通服务。包括客运轮渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《关于营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2065 438+06]36号附件2)
2.建筑服务
(1)承包人提供的建筑劳务，销售额为总价和价外费用扣除分包款后的余额，按照简易计税方法计算应纳税额；
(2)为旧建筑工程提供的建筑劳务，以销售额为总价和价外费用扣除分包款后的余额，按照简易计税方法计算应纳税额；
甲方为项目提供的施工服务，以取得的总价和价外费用扣除分包款后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额；
财税[2065 438+06]36号)附件二:营业税改征增值税试点有关事项的规定
建筑工程总承包商为建筑物的基础和主体结构提供工程服务。建设单位自行采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法。
财税[2065 438+07]58号
3.物业收自来水费。
提供物业管理服务的纳税人向服务对象收取自来水费，扣除其支付的自来水费后的余额作为销售额，按照简易计税方法，按照3%的税率缴纳增值税。
中华人民共和国国家税务总局公告2016第54号
4.非学历教育服务
提供非学历教育服务的一般纳税人，可以选择适用简易计税方法，按照3%的税率计算应纳税额。
财税[2065 438+06]68号《财政部国家税务总局关于进一步明确和全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育政策的通知》。
5.公共交通服务
财税[2065 438+06]36号)，附件2，营业税改征增值税试点有关事项的规定。
6.动漫企业、电影放映服务、仓储服务、装卸服务、集疏运服务、文化体育服务(包括纳税人经营索道、汽车轮渡、电瓶车、游船等取得的收入。).
财税[2065 438+06]36号《关于营业税改征增值税试点有关事项的规定》附件2
7.营改增试点日前取得的有形动产提供的经营租赁服务。
纳入营改增试点之日前尚未完成的无形动产租赁合同。
财税[2065 438+06]36号)，附件2，营业税改征增值税试点有关事项的规定。
8.非企业单位
非企业单位一般纳税人对R&D和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法，按3%的税率计算缴纳增值税。
财税[2065 438+06]140号《中华人民共和国财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发、教育及辅助服务业增值税政策的通知》。
9.非学历教育服务
提供非学历教育服务的一般纳税人，可以选择适用简易计税方法，按照3%的税率计算应纳税额。
财税[2065 438+06]68号
10，金融服务
(1)对资产管理产品管理人运作资产管理产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按3%的税率缴纳增值税。
财税[2065 438+07]56号《财政部国家税务总局关于资产管理产品增值税有关问题的通知》
(二)县(县级市、区、旗)及县以下法人机构的农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、银行业金融机构全资发起的贷款公司、农村合作银行、农村商业银行提供金融服务收入。(财税[2016]46号)
11，销售生物制品
属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品时，可以选择简易方法，按照生物制品的销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
中华人民共和国国家税务总局公告第20号2012、《中华人民共和国国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品增值税问题的公告》
12，销售兽用生物制品
属于增值税一般纳税人的兽用药品企业，可以选择简易方法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
中华人民共和国国家税务总局公告2016第8号中华人民共和国国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品增值税问题的公告
13，销售光伏发电产品
光伏发电项目销售电力产品，按照税法规定应缴纳的增值税，由国家电网公司征收。